个人所得税综合所得累计预扣法应纳税额的计算方法
时间: 2020-07-06 11:05 点击: 次
一、什么是累计预扣法
1、企业向职工支付工资薪金，实行累计预扣法预扣预缴税款，原理和我们最熟悉不过的企业所得税季度预缴申报一致。
2、基本计算规则：
（1）本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额
（2）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依次确定的其他扣除。
注：累计基本减除费用=5000元/月*当前月份
二、综合所得个税税率表
| 个人所得税税率表一（综合所得适用） | |||
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36000元的 | 3% | 0 |
| 2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10% | 2520 |
| 3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20% | 16920 |
| 4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25% | 31920 |
| 5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30% | 52920 |
| 6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35% | 85920 |
| 7 | 超过960000元的部分 | 45% | 181920 |
三、案例讲解
2020年，小刘每月的工资单如下，小刘的个税由A公司预扣预缴，按月进行累计预扣。
月度工资：40,000，月度三险一金（个人部分）：4,800，月度子女教育费及赡养老人支出扣除：3,000
解析：
1月预扣预缴应纳税所得额= 40000–5000-4800-3000=27200元
2月：40000×2–5000×2-4800×2-3000×2=27200×2=54400元
| 月份 | 累计应纳税所得额 | 税率 | 月份 | 累计应纳税所得额 | 税率 |
| 1月 | 27200 | 3% | 7月 | 27200×7=190400 | 20% |
| 2月 | 27200×2=54400 | 10% | 8月 | 27200×8=217600 | 20% |
| 3月 | 27200×3=81600 | 10% | 9月 | 27200×9=244800 | 20% |
| 4月 | 27200×4=108800 | 10% | 10月 | 27200×10=272000 | 20% |
| 5月 | 27200×5=136000 | 10% | 11月 | 27200×11=299200 | 20% |
| 6月 | 27200×6=163200 | 20% | 12月 | 27200×12=326400 | 25% |
上述计算结果表明，由于2月份累计54400元适用10%税率，6月份累计163200元适用
20%税率，12月份累计326400元适用25%税率。
——预扣预缴税额每月并不均衡，会逐渐有所增高。
