年终奖个人所得税计算怎么选择更划算
时间: 2022-02-17 17:15 点击: 次
一、年终奖个税政策
根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。
二、年终奖计税方式
根据以上年终奖个税政策，在2023年12月31日前，年终奖计税方式有两种选择：
1.单独计税
年终奖不并入月工资里计算，而是按月换算后对应税率单独计算，
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
个税税率表如下：
| 级数 | 平均每月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过3000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超过3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超过12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超过25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超过35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超过55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超过80000元的部分 | 45 | 15160 |
2.合并计税
并入综合所得计税，也就是和平时的工资合并在一起计税，
综合所得应纳税额=（总收入-费用60000元-三险一金-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数
个税税率表如下：
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36000元的部分 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
三、案例讲解
老王是一家科技公司的程序员，2021年工资扣除免征额、三险一金和专项附加扣除后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。
解析：
1.单独计税：
30000÷12=2500元，适用3%的税率。
年终奖个税=30000×3%=900元
2.合并计税：（150000+30000）×20%-16920=19080元
工资个税=150000×20%-16920=13080元
年终奖个税相当于19080-13080=6000元
说明：选择单独计税，两种计税方式相差了5100元。
注：单独计税适合工资高于5000元以上，且年终奖高的，合并计税适合工资低于5000元的。
