21世纪20年代正式开启，很多企业都要发年终奖了。在欣喜之余，你知道年终奖有临界点吗？你知道年终奖也需要缴纳个人所得税吗。小快给大家整理了年终奖临界点以及年终奖缴纳个人所得税的相关政策和计税方式，快转给公司的薪资部门和和财务部门～

全年一次性奖金?

其实，年终奖只是全年一次性奖金的一种，那么全年一次性奖金具体都包括哪些内容呢？根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）政策文件，我们大致将全年一次性奖金归为以下两个方面：

1、行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

2、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

注意啦，半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等其他各种名目奖金，不属于全年一次性奖金，这些奖金应当与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

年终奖如何计算个税？

根据 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件，目前（即2021年12月31日前）尚处于过渡期，对于全年一次性奖金缴纳个人所得税有两种计税方式选择：

（1）不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

（2）也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

但自2022年1月1日起，过渡期结束，居民个人取得全年一次性奖金，仅有并入当年综合所得计算缴纳个人所得税一个选项了。

选择哪种计算方式更好？

那么，年终奖选择“单独计税”，还是选择并入当年综合收入“一并计税”，才能更好地获得减税红利，成为一道现实的选择题。答案是，依据工资水平判断。对此，我们总结出如下规律：

1、当全年应纳税所得额x＜0时，选择合并到综合所得最为合算，为最优选项。

2、当全年应纳税额0≤x≤36000时，两种计税方式的个税金额一致。

3、当全年应纳税所得额x＞36000时，选择不并入当年综合所得最为合算，为最优选项。

注：上表中的“全年应纳税所得额”=预计全年收入（含年终奖）-60000-五险一金-专项附加扣除-其他扣除额

具体案例

企业职工李梦的每月工资扣除“五险一金”等专项扣除后的应税收入额为9000元，允许扣除的专项附加扣除额为2000元，没有其他收入和扣除项目，2019年12月，企业将发放全年一次性奖金24000元。

不并入当年综合所得单独计税：

1、将全年一次性奖金除以12，即24000/12=2000元。

2、查找税率，参照《按月换算后的综合所得税率表》，2000元适用的税率为3%，速算扣除数为0元。

3、全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率－速算扣除数=24000*3%=720元

年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收-累计减除费用-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）*适用税率－速算扣除数=（9000*12-0-5000*12-0-2000*12-0）*3%-0=720元。

全年合计应缴纳个人所得税=全年一次性奖金应纳税额+年度综合所得应纳税额=720+720=1440元。

选择并入当年度综合所得计税：

并入后的年度综合所得=累计收入-累计免税收入-累计专项扣除-累计减除费用-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（9000*12+24000）-0-5000*12-0-2000*12-0=48000元。

全年合计应缴纳个人所得税=并入后的年度综合所得*适用税率－速算扣除=48000*10%-2520=2280元。

本案例中，两种计税方法相比，将全年一次性奖金单独计税所缴纳个人所得税相对较少。

年终奖多发一元，到手收入少千元 ？

如果根据按月换算后的综合所得税率表，会产生新的年终奖临界点，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元”的现象。

比如：3.6万元就是一个临界点。

如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳

36000×3%=1080元

到手34920元

如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳

36001×10%-210=3390.1元

到手32610.9元

相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

另外，14.4万，30万，42万，66万，96万也是临界点，提醒各位小伙伴和单位财务人员，注意这些新的年终奖临界点，不然会吃亏哦。