工资、薪金所得个人所得税计算的扣除解释
时间: 2021-11-11 08:31 点击: 次
一、个税计算公式
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入 -累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
二、个税计算扣除解释
1.减除费用
按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数
2.专项扣除
居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（三险一金）
3.专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出（6项）
4.依法确定的其他扣除
包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
三、个税税率表
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过36000元的部分 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超过144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超过300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超过420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超过660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超过960000元的部分 | 45 | 181920 |
四、小案例
某国企高管预计2021年年薪总额为52万元，每月个人负担的基本养老保险1432.8元，失业保险71.64元，医疗保险358.2元，住房公积金2267元。不考虑其他扣除。
每月发多少钱工资，个税利益最佳（含税收时间递延）,如果可以选择，你会如何发放？( )
A.1～11月发8k，12月份发余款；
B.1 ～ 12月份平均发；
C.1月份一次性全部发，2-12月份不发工资
【解析】C 因为纳税总额都一样。
